Steuerrecht

Hierzu wird ein neugefasster § 7b in das Einkommensteuergesetz eingefügt. Demnach soll es, neben der jährlichen Abschreibung von 2%, eine Sonderabschreibung von 10% der Anschaffungs- bzw. Herstellungs-kosten, im 1. und 2. Jahr nach Anschaffung oder Herstellung geben. Weitere 9% können im 3. Jahr in Abzug gebracht werden.

Hierdurch können in den ersten drei Jahren bis zu 35% der Anschaffungs- und Herstellungskosten steuermindernd in Anspruch genommen werden.

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Sie betreiben eine Photovoltaikanlage auf dem Dach Ihres Eigentums und speisen den Strom in das Netz eines Stromanbieters? Achtung, denn das Finanzamt bewertet Sie so automatisch als Unternehmer i. S. d. Umsatzsteuergesetzes. Daraus ergeben sich etliche steuerliche Regularien und unerwartete Fallen, die unbedingt zu beachten sind:

1. Verlust des Vorsteuerabzugs: Ein Vorsteuerabzug ist nur möglich, wenn der Auftraggeber und Rechnungsempfänger für die Photovoltaikanlage mit dem Vertragspartner des Stromnetzbetreibers identisch ist.

2. Bauabzugssteuer wird verpflichtend: Ab dem 1.01.2016 gilt die Installation von Photovoltaikanlagen als Bauleistung und damit muss die Bauabzugssteuer in Höhe von 15 % einbehalten und an das Finanzamt abgeführt werden. Einziger Ausweg: Der Installateur legt eine Freistellungsbescheinigung vor, die im Zeitpunkt der Rechnungsstellung gültig ist.

3. Nichtanerkennung von Verlusten: Durch die gesunkene Einspeisevergütung kann sich bei hoher Fremdfinanzierung für die Anschaffung der Anlage ein dauerhafter Verlust ergeben. Dann kann der Anlagebetrieb als „Liebhaberei“ eingestuft werden, was wiederum bedeutet, dass Verluste nicht mehr steuermindernd auf andere Einkunftsarten angerechnet werden können.

4. Zuordnungsfrist nicht verpassen: Wer den Strom auch privat nutzt, aber dennoch den vollen Vorsteuerabzug erhalten möchte, sollte dem Finanzamt bis 31.05. des Folgejahres mitteilen, dass er die Anlage zu 100 % dem Unternehmen zuordnen will. Dies geschieht durch die Abgabe der Umsatzsteuer-Jahreserklärung. Vorsicht: Wenn Sie Ihren Steuerberater nur einmal im Jahr konsultieren und dieser die Umsatzsteuererklärung erst nach dem 31.05. des Folgejahres abgibt, sollten Sie ihn bitten, dies dem Finanzamt vorher mitzuteilen.

5. Mieteinnahmen werden zu Betriebseinnahmen: Eine vermögensverwaltende Personengesellschaft vermietet Wohnungen in einem Mehrfamilienhaus. Durch die Installation einer Photovoltaikanlage auf dem Dach werden die Wohnungen zu Betriebsvermögen. Sofern die Einnahmen aus der Photovoltaikanlage nicht unwesentlich sind, unterliegen die Mieteinnahmen damit der Gewerbesteuer.

Dieser Fall kann vermieden werden, sprechen Sie uns dazu einfach an.

Aber kein Grund zur Panik. Die Abgabe der Steuer-IdNr. muss nicht zwingend zum 01.01. vorliegen. Eine Zahlung des Kindergeldes ist auch bei Nichtvorlage nicht gefährdet. Die benötigte Steuer-IdNr. muss im Laufe des Jahres nachgemeldet werden.

Mit der Einführung dieses Verfahrens will der Gesetzgeber sicherstellen, dass es zu keinen Doppelzahlungen von Kindergeld kommt. Die Steuer-IdNr. wird einmalig und individuell an jeden Bürger vergeben.

Bereits in der Novemberausgabe unseres Newsletters kündigten wir an, dass die Bundesregierung eine Förderung der Elektromobilität anstrebt. Nun ist es tatsächlich geschehen, ein Regierungsentwurf liegt vor. Zwar müssen Bundestag und Bundesrat noch zustimmen, vorab stellen wir Ihnen die wichtigsten geplanten Änderungen vor.

Unter anderem soll die Kraftfahrzeugsteuerbefreiung rückwirkend zum 01.01.2016 auf eine 10-jährige Steuerbefreiung geändert werden (zuvor waren es nur 5 Jahre).

Als zusätzlichen Kaufanreiz ist vorgesehen, eine Kaufprämie für reine Elektrofahrzeuge (4.000,00€) und für Plug-In-Hybridelektrofahrzeuge (3.000,00€) zu gewähren.

Die Prämie wird je zur Hälfte vom Bund und von der Automobilindustrie finanziert. Antragstellung und Auszahlung der Kaufprämie wird über das Bundesamt für Wirtschaft und Ausfuhrkontrolle abgewickelt. Insgesamt steht hierfür ein Fördervolumen von 600 Mio. € zur Verfügung.

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